기초회계원리 챕터14 현금 및 현금성자산

 

기초회계원리 챕터14 현금 및 현금성자산

 

당좌자산

 

 당좌자산은 보고기간 종료일로부터 1년 이내 현금화가 가능한 자산 중에서 판매목적으로 보유한 재고자산을 제외한 것을 말합니다.

 

당좌자산의 종류는 아래와 같이 있습니다.

현금 및 현금성자산	현금 및 재무상태표 공시용 계정
단기금융상품	보고기간 종료일로부터 만기가 1년 이내 도래하는 예금 및 적금 등의 금융상품
단기매매증권	주식 및 채권(단기시세차익 목적으로 취득)
외상매출금, 받을어음	매출채권(일반적인 상거래의 채권)
미수금	일반적 상거래 이외의 채권
단기대여금	보고기간 종료일로부터 1년 이내 회수하기로 하고 빌려준 채권
선급금	미리 지급한 계약금
선납세금	미리 납부한 세금
가지급금	임시 당좌자산 계정(재무상태표 공시 X)

 

 

유동부채

 

 유동부채는 보고기간 종료일로부터 지급시기가 1년 이내에 도래하는 부채로 쉽게 말하면 1년 이내로 갚아야하는 부채를 말합니다.

 

유동부채 종류는 아래와 같이 있습니다.

외상매입금	매입채무(일반적 상거래의 채무)
지금어음
미지급금	일반적 상거래 이외의 채무
단기차입금	보고기간 종료일로부터 1년 이내 상환하기로 하고 빌려온 채무
선수금	미리 받은 계약금
예수금	일시적으로 미리 받아둔 금액
가수금	임시 유동부채 계정(재무상태표 공시 X)
유동성 장기부채	장기부채였으나 보고기간 종료일 현재 만기가 1년 이내에 도래하는 부채

 

 

현금 및 현금성자산

 

 기업이 현금과 같은 목적으로 보유하고 있는 자산을 통합하여 현금 및 현금성자산으로 재무상태표에 통합 공시합니다. 이는 준 현금으로 위험성이 작습니다. 여기서 위험성은 예를 들어 이자율 변동이나 가치하락이 작은 것을 뜻합니다.

 

현금 및 현금성자산의 종류는 아래와 같습니다.

구분		내용
현금	통화	지폐와 동전(외화포함하며 기말환율로 적용함)
	통화대용증권	타인발행수표, 자기앞수표, 우편환증서(송금환증서), 만기도래 이자표, 만기도래 어음, 배당금 지급통지서, 국세환급통지서 등
요구불예금	보통예금 당좌예금	사용제한이 없는 보통예금과 당좌예금
현금성자산	금융상품	금융상품 중 취득일부터 만기가 3개월 이내

 

 

 우편환증서(송금환증서)는 장거리에 있는 사람 간 거래를 위해 우체국을 통해 거래하는 것을 말합니다.

예를 들어 서울에 있는 사람이 우체국에 가서 우편환증서(은행이면 송금환증서)를 만들어서 이를 부산에 있는 사람에게 보내면 이를 부산 사람이 우편으로 받아서 우체국에 가져가면 현금으로 바꿔줍니다. 만약 이것이 기업 간 거래로 한다면 이를 현금으로 분류합니다.

 

 만기도래 이자표는 회사채(=회사에서 발행한 채권 = 사채)에서 매년 기간별로 일정 금액의 이자가 쌓이는데 자기가 가지고 있던 기간만큼의 돈을 받을 수 있는 일종의 티켓입니다.

예를 들어 A회사가 사채로 100만원을 연 10%로 발행했다. 그럼 매년 10만원이 누적이 되는데 1년마다 10만원을 보장하는 티켓이 있고 현재 2년째 사채를 가지고 있었기에 10만원 보장 티켓이 2장을 은행에 가져가면 현금으로 돌려받을 수 있습니다. 이 1년째와 2년째의 이자 티켓이 만기도래 이자표가 됩니다.

 

 요구불예금은 은행에서 별도의 자료를 요구하지 않는 것으로 언제든지 별도의 서류 없이 꺼낼 수 있는 정상 상태인 보통예금이나 당좌예금을 말합니다. 만약 이 예금이 사용제한이면(압류당한 상태 등) 요구불예금에 해당하지 않습니다.

 

 금융상품은 일반적으로 위험성이 높으나, 위험성이 경미하면서 취득일로부터 만기가 3개월 이내이면 현금성자산으로 취급합니다. 현금성자산으로 취급할 수 있는 금융상품은 양도성예금증서가 있습니다.

 

 ELS(주가파생상품)은 특정 주가 선(코스피, 코스닥)의 특정 설정 값 위에서 유지하면 수익이 발생하나, 그렇지 못하면 투자금이 크게 손실될 수 있는 위험한 상품입니다.

 

 양도성예금증서는 무기명 증서로 증서를 들고 있는 사람이 주인입니다. 회사가 가지고 있는 돈을 별도의 투자 없이 두기엔 아까우나 1년 이내 사용 예정인 경우, 그냥 예금에 두기 보다 양도성예금증서로 투자하면 단기간이면서 예금이자가 일반 예금보다 좀 더 좋기 때문에 조금이라도 돈을 더 벌 수 있게 되어 이를 이용하곤 합니다.

 

 환매채는 양도성예금증서와 유사하나 이는 무기명 증서였던 양도성예금증서와 달리 기명 채권입니다.

 

 당좌개설보증금은 사용이 제한되는 예금입니다. 이는 장기금융상품에 해당하고 당좌거래계약을 해지할 때까지는 찾을 수 없습니다. ‘특정 현금과 예금’ 계정으로 회계처리하며, 재무상태표에는 장기금융상품으로 공시합니다.

 

 당좌차월은 당좌예금 잔액을 초과하여 인출되는 경우, 은행으로부터 일시적으로 차입한 금액에 해당하므로 ‘단기차입금’계정으로 처리합니다. 일반인을 기준으로 쉽게 설명하면 마이너스 통장과 유사한 개념으로 이해하면 됩니다.

 

현금 및 현금성자산이 아닌 항목은 아래와 같습니다.

구분	처리방법
우표, 수입인지	통신비 등
직원가불금	단기대여금
선일자수표	받을 어음
당좌차월	단기차입금
당좌개설보증금	특정현금과 예금
부도수표	매출채권
주식	주식
외상매출금, 받을 어음	매출채권
대여금, 미지급금	기타채권

* 어음은 만기도래여부를 기준으로 도래하지 않았으면 받을 어음, 도래하였으면 현금으로 분류합니다.

 

 

금융상품 분류는 아래와 같이 분류합니다.

현금성 자산	취득일로부터 만기 3개월 이내인 경우
단기금융상품	보고기간 말로부터 만기 1년 이내인 경우
장기금융상품	보고기간 말로부터 만기 1년 이후인 경우

 

 

끝.